Corporate Tax VAE

Definition und Einordnung

Mit dem Federal Decree-Law No. 47 of 2022 haben die VAE erstmals eine bundesweite Unternehmensbesteuerung eingeführt. Bis dahin galten die Emirate für die meisten Branchen als steuerfrei. Die Corporate Tax (auf Deutsch meist „Körperschaftsteuer“ genannt, im Gesetz „Corporate Tax“) erfasst das Nettoeinkommen von Unternehmen und selbstständig ausgeübten Geschäftstätigkeiten.

Wichtig ist die saubere Trennung der Regelebenen, denn die pauschale Aussage „9 % Steuer in Dubai“ ist unzutreffend:

• 0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis zum Freibetrag von AED 375.000.
• 9 % ausschließlich auf den Teil des steuerpflichtigen Einkommens, der den Freibetrag übersteigt.

Der Freibetrag liegt bei AED 375.000 steuerpflichtigem Einkommen je Steuerperiode (Cabinet Decision No. 116 of 2022). Nur der übersteigende Teil wird mit 9 % besteuert, die ersten AED 375.000 bleiben auch bei hohen Gewinnen unbelastet. Es handelt sich also um einen Freibetrag, nicht um eine Freigrenze. Details erklärt der Begriff Freibetrag Corporate Tax.

Wer ist steuerpflichtig?

Corporate Tax trifft „Taxable Persons“: in den VAE ansässige juristische Personen (LLC, Free-Zone-Gesellschaften, Holdings) sowie natürliche Personen, soweit sie eine geschäftliche Tätigkeit ausüben und ihr Umsatz daraus AED 1.000.000 im Kalenderjahr übersteigt. Gehalt, private Kapitalerträge, Dividenden und private Immobilienerträge natürlicher Personen unterliegen grundsätzlich nicht der Corporate Tax.

Sonderregime bestehen für Free-Zone-Gesellschaften, die als Qualifying Free Zone Person unter Bedingungen 0 % auf qualifizierende Einkünfte erreichen, sowie das wahlweise Small Business Relief: für ansässige Personen mit Umsatz bis AED 3 Mio. je Steuerperiode und in allen Vorperioden, nach Ministerial Decision No. 131 of 2026 für Steuerperioden, die am oder vor dem 31.12.2029 enden. Ausgeschlossen sind Qualifying Free Zone Persons und Mitglieder multinationaler Konzerne (MNE-Gruppen).

Bedeutung für DACH-Unternehmer

Für Unternehmer aus Deutschland, Österreich und der Schweiz ist Corporate Tax selten das eigentliche Problem, 9 % liegen deutlich unter DACH-Sätzen. Entscheidend ist vielmehr die Wechselwirkung mit dem Heimatland: Wer seinen Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt nicht sauber verlagert, bleibt in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig. Der Gewinn der VAE-Gesellschaft kann dann, je nach Wohnsitz, gewöhnlichem Aufenthalt, Beteiligungsstruktur und Einzelfall, der deutschen Besteuerung unterliegen (u. a. Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7–14 AStG). Es besteht keine pauschale Nachversteuerungspflicht. Fehlt der VAE-Gesellschaft echte wirtschaftliche Substanz, drohen Zurechnung und der Vorwurf einer Briefkastenfirma. Corporate Tax ist also nur ein Baustein einer Gesamtbetrachtung.

Rechenbeispiel

Eine VAE-Gesellschaft erzielt ein steuerpflichtiges Einkommen von AED 500.000 in einem Geschäftsjahr. Der Teil bis zum Freibetrag von AED 375.000 bleibt mit 0 % unbesteuert, nur die verbleibenden AED 125.000 werden mit 9 % belastet. Das ergibt AED 11.250 Corporate Tax. Der effektive Steuersatz liegt damit bei rund 2,25 %, nicht bei 9 %.

Zum Vergleich eine größere Gesellschaft mit AED 2.000.000 steuerpflichtigem Einkommen: 0 % auf die ersten AED 375.000, 9 % auf die restlichen AED 1.625.000 = AED 146.250 Corporate Tax, also ein effektiver Satz von rund 7,3 %. Je höher der Gewinn, desto näher rückt der effektive Satz an die 9 % heran, erreicht sie aber nie ganz. Grundlage der Werte: Federal Decree-Law No. 47 of 2022 und Cabinet Decision No. 116 of 2022.

Häufige Fehler

• „9 % ab dem ersten Dirham“: falsch, der Freibetrag wird übersehen.
• Den Freibetrag als Freigrenze verstanden: Bei Überschreiten wird nicht der gesamte Gewinn besteuert, sondern nur der übersteigende Teil.
• Corporate Tax mit der Mehrwertsteuer (VAT, 5 %) verwechselt: zwei getrennte Steuerarten.
• Die 15-%-Mindeststeuer (DMTT) gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1.1.2025 beginnen, ausschließlich für multinationale Konzerne mit konsolidiertem Umsatz von mindestens 750 Mio. Euro in mindestens zwei der letzten vier Geschäftsjahre (OECD Pillar Two, Cabinet Decision No. 142 of 2024). Den 9-%-Satz gewöhnlicher VAE-Unternehmen lässt sie unberührt.
• Small Business Relief mit veraltetem Stand bewertet: Die Erleichterung endet nicht mehr 2026, sondern gilt für Perioden, die am oder vor dem 31.12.2029 enden.

Registrierung, Erklärung und Fristen

Corporate Tax ist keine reine Rechengröße, sondern mit formalen Pflichten verbunden. Jede Taxable Person muss sich bei der Federal Tax Authority registrieren und erhält eine Steuernummer (Tax Registration Number). Die Corporate-Tax-Erklärung ist grundsätzlich innerhalb von neun Monaten nach Ende der jeweiligen Steuerperiode einzureichen und zu bezahlen, Unterlagen und Bücher sind aufzubewahren. Auch Gesellschaften, die im Ergebnis 0 % zahlen, etwa als Qualifying Free Zone Person oder unter dem Small Business Relief, sind in aller Regel dennoch registrierungs- und erklärungspflichtig. „Steuerfrei“ bedeutet also nicht „ohne Pflichten“. Die konkreten Fristen und Schwellen sind gegen die Vorgaben der FTA mit Datum zu prüfen, da Registrierungsfenster durch Ministerial Decisions terminiert werden.

Verwandte Begriffe

Freibetrag Corporate Tax, Qualifying Free Zone Person, Small Business Relief. Bei der praktischen Umsetzung unterstützt unser Service Corporate-Tax-Registrierung.