Qualifying Free Zone Person (QFZP)

Definition und Einordnung

Die QFZP ist das Bindeglied zwischen dem alten Versprechen „Freizone = steuerfrei“ und der neuen Corporate Tax VAE. Nach Cabinet Decision No. 100 of 2023 und Ministerial Decision No. 265 of 2023 gilt für eine QFZP ein gespaltener Satz:

• 0 % auf Qualifying Income (qualifizierende Einkünfte),
• 9 % auf Non-Qualifying Income (nicht qualifizierende Einkünfte).

Der zentrale, oft übersehene Punkt: Die 0 % gelten nur für einen definierten Katalog qualifizierender Tätigkeiten und nur, solange sämtliche Bedingungen erfüllt sind. Dienstleistungen an Kunden auf dem VAE-Festland sind in der Regel nicht qualifizierend. Der Status ist kein Automatismus der Freizonen-Lizenz.

Bedingungen im Überblick

Eine Free Zone Person wird nur dann zur QFZP, wenn sie kumulativ:

• angemessene wirtschaftliche Substanz in den VAE unterhält (Personal, Räumlichkeiten, Aufwand, Kernfunktionen vor Ort),
• ihr Einkommen aus qualifizierenden Tätigkeiten erzielt,
• die De-minimis-Regel für nicht qualifizierende Einkünfte einhält: höchstens 5 % des Gesamtumsatzes bzw. AED 5.000.000, je nachdem, welcher Wert niedriger ist,
• Verrechnungspreisregeln (Transfer Pricing) einhält,
• nicht für die reguläre Besteuerung optiert hat und
• geprüfte Finanzabschlüsse vorlegt.

Wird eine Bedingung verletzt, entfällt der QFZP-Status für die laufende und mehrere folgende Perioden. Grundlage der De-minimis-Regel und der Bedingungen sind Cabinet Decision No. 100 of 2023 und Ministerial Decision No. 265 of 2023.

Bedeutung für DACH-Unternehmer

Viele DACH-Gründer buchen eine Freizonen-Lizenz in der Erwartung dauerhafter Steuerfreiheit. Realität: Ohne echte Substanz und ohne qualifizierendes Einkommensprofil greift das reguläre Regime, und im Heimatland droht zusätzlich Zurechnung. Wer aus Deutschland heraus steuert, ohne Personal und Leitung in den VAE, riskiert, dass die Gesellschaft als Briefkastenfirma eingestuft wird. QFZP ist damit kein Etikett, sondern ein laufend nachzuweisender Zustand. Wichtig auch: Eine QFZP kann das Small Business Relief nicht nutzen.

Rechenbeispiel

Eine Freizonen-Gesellschaft erzielt AED 2.000.000 Umsatz, davon AED 120.000 nicht qualifizierende Einkünfte. Die De-minimis-Grenze ist der niedrigere Wert aus 5 % von AED 2.000.000 (= AED 100.000) und AED 5.000.000, also AED 100.000. Da AED 120.000 diese Grenze übersteigt, verliert die Gesellschaft den QFZP-Status. Ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen unterliegt dann dem regulären Regime: 0 % bis zum Freibetrag von AED 375.000, 9 % auf den Teil darüber.

Gegenbeispiel: Bei AED 6.000.000 Umsatz liegen 5 % bei AED 300.000. Das ist niedriger als AED 5.000.000, also gilt AED 300.000 als Grenze. Nicht qualifizierende Einkünfte bis AED 300.000 wären unschädlich. Bei einem angenommenen Gewinn von AED 1.000.000 aus qualifizierenden Einkünften und gewahrtem Status fielen darauf 0 % an, gegenüber (AED 1.000.000 − AED 375.000) × 9 % = AED 56.250 im regulären Regime. Genau diese Ersparnis steht bei Verlust des Status auf dem Spiel.

Verlust des Status und seine Folgen

Der QFZP-Status ist nicht auf Dauer gesichert, sondern periodenbezogen und bedingungsabhängig. Verletzt eine Gesellschaft eine Kernbedingung, etwa die De-minimis-Regel, das Substanzerfordernis oder die Pflicht zu geprüften Abschlüssen, verliert sie den Status nicht nur für die laufende, sondern auch für mehrere folgende Steuerperioden. In dieser Zeit unterliegt ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen dem regulären Regime mit 0 % bis zum Freibetrag von AED 375.000 und 9 % darüber. Für DACH-Gründer heißt das: Der Status muss laufend gepflegt und dokumentiert werden. Substanznachweise, saubere Trennung von qualifizierenden und nicht qualifizierenden Einkünften und eine jährliche Prüfung gehören zwingend dazu. Ein einmal verlorener Status lässt sich nicht rückwirkend reparieren.

Verwandte Begriffe

Corporate Tax VAE, Wirtschaftliche Substanz, Freihandelszone, Freibetrag Corporate Tax. Zur Gründung in der Freizone: Firmengründung Freezone.