Freibetrag Corporate Tax (AED 375.000)

Definition und Einordnung

Der Freibetrag ist das Herzstück der Zwei-Stufen-Struktur der Corporate Tax VAE. Er wurde durch Cabinet Decision No. 116 of 2022 festgelegt und beträgt AED 375.000 an steuerpflichtigem Einkommen je Steuerperiode. Bis zu diesem Betrag beträgt der Satz 0 %, auf den übersteigenden Teil fallen 9 % an.

Wichtig ist die richtige Bezeichnung: Im deutschen Steuerrecht bedeutet eine Freigrenze, dass bei Überschreiten der gesamte Betrag steuerpflichtig wird (Beispiel: die Freigrenze von 1.000 Euro für private Veräußerungsgeschäfte nach § 23 Abs. 3 EStG). Ein Freibetrag bleibt dagegen immer steuerfrei, besteuert wird nur der übersteigende Teil. Genau so wirkt die Schwelle der VAE-Corporate-Tax: Auch bei einem Gewinn von mehreren Millionen Dirham bleiben die ersten AED 375.000 mit 0 % belastet. Man spricht deshalb auch von einer Nullsteuerzone.

Weil Schwellenwerte durch Cabinet Decisions grundsätzlich geändert werden können, ist bei künftiger Anwendung zu prüfen, ob eine neuere Decision den Betrag angepasst hat. Der hier genannte Wert entspricht dem geltenden Stand (Oktober 2026).

Abgrenzung zum Small Business Relief

Der Freibetrag ist nicht das Small Business Relief. Der Freibetrag ist eine dauerhafte, automatische Satzstufe und knüpft am Gewinn an. Das Small Business Relief ist dagegen eine wahlweise (elective) Erleichterung, die am Umsatz anknüpft (bis AED 3.000.000) und nach Ministerial Decision No. 131 of 2026 für Steuerperioden gilt, die am oder vor dem 31.12.2029 enden. Beide können sich ergänzen, sind aber rechtlich verschiedene Instrumente.

Bedeutung für DACH-Unternehmer

Der Freibetrag führt dazu, dass kleine und mittlere VAE-Gesellschaften einen niedrigen effektiven Steuersatz tragen. Für DACH-Unternehmer heißt das: Die VAE-Steuerlast ist selten der kritische Punkt. Kritisch bleibt die Frage, ob Deutschland, Österreich oder die Schweiz auf den Gewinn zugreifen, etwa über Hinzurechnungsbesteuerung oder eine Betriebsstätte im Heimatland. Eine niedrige VAE-Steuer nützt wenig, wenn im Heimatland nachversteuert wird.

Rechenbeispiel

Steuerpflichtiges Einkommen AED 800.000:

• AED 375.000 × 0 % = AED 0
• (AED 800.000 − AED 375.000) = AED 425.000 × 9 % = AED 38.250

Gesamte Corporate Tax: AED 38.250, effektiver Satz rund 4,8 %. Bei AED 375.000 oder weniger beträgt die Steuer null.

Der Freibetrag wirkt also als fester Sockel von AED 375.000, der bei kleinen Gewinnen prozentual stark, bei großen Gewinnen kaum noch ins Gewicht fällt. Wäre er eine Freigrenze, müsste bei AED 750.000 der gesamte Gewinn mit 9 % versteuert werden (AED 67.500). Das ist nicht der Fall.

Häufige Fehler

• Freibetrag mit dem effektiven Satz gleichgesetzt („also zahle ich 9 %“): Die 0-%-Stufe entfällt dabei.
• Den Freibetrag als Freigrenze verstanden und angenommen, bei Überschreiten werde der gesamte Gewinn besteuert.
• Angenommen, der Freibetrag gelte pro Gesellschafter oder mehrfach pro Jahr: Er gilt je Steuerperiode und je Taxable Person, die Behandlung verbundener Personen und Steuergruppen ist gesondert geregelt.

Zusammenspiel mit Small Business Relief und QFZP

Die drei Entlastungen der VAE-Corporate-Tax greifen auf verschiedenen Ebenen. Zuerst prüfst du, ob das Small Business Relief (umsatzabhängig, wahlweise, für Perioden bis 31.12.2029) greift. Wird es gewählt, gilt die Gesellschaft als ohne steuerpflichtiges Einkommen. Wird es nicht gewählt oder ist die Umsatzschwelle überschritten, kommt der Freibetrag zum Tragen: 0 % bis AED 375.000, 9 % darüber. Für eine Qualifying Free Zone Person gilt der 0-%-Satz auf qualifizierende Einkünfte, nicht qualifizierende Einkünfte werden mit 9 % besteuert, ohne dass dort der Freibetrag greift. Diese Ebenen zu verwechseln, ist der häufigste Rechenfehler bei der VAE-Steuerplanung.

Verwandte Begriffe

Corporate Tax VAE, Small Business Relief, Qualifying Free Zone Person. Zur Registrierung und laufenden Deklaration siehe Corporate-Tax-Registrierung.